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會計年底調整

一、孟欣股份有限公司於八十四年八月一日出租店面剩餘空間予他公司

契約三年

每三個月預收租金一次

每年屆滿提高租金10%

八十五年底孟欣公司做調整分錄借：預收租金31250

則孟欣公司八十四年底之調整分錄應貸租金收入：12500。

為什麼？二、某公司成立於八十二年初

當年底帳列淨利386740

但經查帳後發現下列事項未調整

其情形如下：1存貨帳調整前為0

調整後245002用品盤存調整前為12300

調整後24003預付保險費帳調整前32000

調整後140004預收租金帳調整前8500

調整後4500則正確本期淨利應為：387340為什麼？請大大幫我解答

謝謝！

一、孟欣股份有限公司於八十四年八月一日出租店面剩餘空間予他公司

契約三年

每三個月預收租金一次

每年屆滿提高租金10%

八十五年底孟欣公司做調整分錄借：預收租金31

250

則孟欣公司八十四年底之調整分錄應貸租金收入多少？解：設第一整年的租金收入為 X

則第二整年的租金收入為 X(1 10%)、第三整年的租金收入為 X(1 10%)²

如下圖所示：84/8/1　　　　85/8/1　　　　86/8/1　　　　87/8/1├－－－－－－┼－－－－－－┼－－－－－－┤　╰　　X　　╯╰ X(1 10%) ╯╰ X(1 10%)² ╯而85年底的調整分錄是借：預收租金31

250

故分錄為：預收租金　　　31

250　　租金收入　　　　　31

250由調整分錄可看出

該公司處理預收預付事項係採「記實轉虛法」（先實後虛法）

即平時收付款項時記入實帳戶

期末再調整虛帳戶出來。

所以該調整分錄之貨方科目–租金收入是85年度的整年租金收入。

但85年度的整年租金收入包含了契約上「第一整年的 7/12（七個月）」及「第二整年的 5/12（五個月）」

即：X × 7/12 X(1 10%) × 5/12 = 31

250（整個式子 × 12 之後）7X 5.5X = 375

00012.5X = 375

000X = 30

000所以可以推知

84年度的調整分錄（記實轉虛法）為：預收租金　　　12

500　　租金收入　　　　　12

500